Novità Fiscali 2022

Lissone, 29 marzo 2022

Gentili Clienti,
riportiamo di seguito le novità fiscali dell’anno 2022.

 

1. LIMITE CONTANTI DAL 2022: NUOVA SOGLIA DEI PAGAMENTI.

In sede di conversione del Decreto “Milleproroghe” l’entrata in vigore della soglia dei pagamenti in contanti pari a 999,99 è stata posticipata al 1° gennaio 2023. Pertanto per l’anno 2022, la soglia dei pagamenti in contanti rimane invariata e il limite è pari a 1.999,99 euro. Tale limite sarà applicato ad ogni tipologia di pagamento che intercorre tra una persona fisica (o giuridica) e l’altra. Dunque, acquistare un bene di importo superiore a tale limite richiederà un pagamento tracciabile.

 

2. SANZIONI RIFIUTO POS.

Istituita la sanzione per chi rifiuta pagamenti con il POS. Prevista una sanzione fissa di 30 euro a cui si aggiunge il 4% del valore della transazione per cui è stato negato o non è stato consentito il pagamento con carte o altri strumenti di moneta elettronica. La decorrenza delle sanzioni è stata fissata al 1° gennaio 2023.

 

3. FATTURA ELETTRONICA E LETTERA D’INTENTO.

A decorrere dal 2022, previsto un maggior grado di dettaglio delle informazioni contenute nel file xml della fattura elettronica emessa dal fornitore dell’esportatore abituale che emette fattura con la non imponibili IVA ai sensi dell’art. 8, comma 1, lettera c), D.P.R. 633/1972.

Il file Xml deve contenere nel campo 2.2.1.14 “Natura” il codice “N3.5”, inoltre, deve essere compilato un blocco 2.2.1.16 <AltriDatiGestionali> per ogni dichiarazione d’intento, come di seguito specificato:

• Nel campo 2.2.1.16.1 <TipoDato> deve essere riportata la dicitura “INTENTO”;
• Nel campo 2.2.1.16.2 <RiferimentoTesto> deve essere riportato il protocollo di ricezione della dichiarazione d’intento e il suo progressivo separato dal segno “–“oppure dal segno “/” (es. 081060121341843765-000001);
• Nel campo 2.2.1.16.4 <RiferimentoData> deve essere riportata la data della ricevuta telematica rilasciata dall’Agenzia delle entrate e contente il protocollo della dichiarazione d’intento.

Si ricorda che l’invalidazione della dichiarazione d’intento comporterà lo scarto della fattura elettronica trasmessa al Sistema di Interscambio (SdI), recante il titolo di non imponibilità Iva, ai sensi dell’art. 8, comma 1, lettera c) e il numero di protocollo di ricezione di una dichiarazione d’intento invalidata.

 

4. ABOLIZIONE ESTEROMETRO ED OBBLIGO DI INVIO DELLA FATTURA ELETTRONICA PER LE FATTURE ESTERE EMESSE E RICEVUTE.

Anche nel 2022 dovrà essere gestito l’invio trimestrale dell’esterometro, con le seguenti modalità:

–   entro il 31.01.2022, per il 4° trimestre 2021;

–   entro il 2.05.2022, per il 1° trimestre 2022;

–   entro il 22.08.2022, per il 2° trimestre 2022 (ultimo invio).

Dal 1.07.2022 i dati relativi alle operazioni nei confronti di soggetti non stabiliti saranno obbligatoriamente trasmessi con codice destinatario “XXXXXXX”, mentre i dati relativi alle e-fatture ricevute da soggetti non stabiliti saranno identificate dai codici “tipo documento” “TD17”, “TD18” e “TD19”, rispettivamente per: acquisti di servizi esteri, acquisti di beni intra-comunitari e acquisti di beni già presenti sul territorio nazionale.

 

5. DETRAZIONI EDILIZIE: NOVITA’ E CONFERME. CESSIONE BONUS EDILIZI E INTERVENI MINORI.

In tema di Superbonus 110%, ferma restando la scadenza del 30 giugno 2022, la super detrazione viene prorogata:

• fino al 31 dicembre 2025, per gli interventi effettuati dai condomìni, dalle persone fisiche proprietarie (o comproprietarie) di edifici composti fino a 4 unità immobiliari e da ONLUS, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale, compresi gli interventi effettuati dalle persone fisiche sulle singole unità immobiliari all’interno dello stesso condominio o dello stesso edificio interamente posseduto. La percentuale di detrazione sarà pari al 110% fino al 31 dicembre 2023, al 70% nel 2024 e al 65% nel 2025;
• fino al 31 dicembre 2023, per gli interventi effettuati dagli IACP ed enti equivalenti e dalle cooperative a proprietà indivisa, se alla data del 30 giugno 2023 sono stati effettuati lavori per almeno il 60% dell’intervento complessivo;
• fino al 31 dicembre 2022, per gli interventi effettuati su unità immobiliari dalle persone fisiche: se alla data del 30 giugno 2022 sono stati effettuati lavori per almeno il 30% dell’intervento complessivo.

 

In tema di detrazioni “ordinarie” è prevista la conferma, fino al 2024, delle detrazioni per le spese relative agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, compreso il c.d. “sisma bonus”, e di riqualificazione energetica nonché per quelle di sistemazione a verde (c.d. “bonus verde”). Il riconoscimento delle “altre” detrazioni è prorogato con alcune modifiche. In particolare per le spese rientranti nel:

• per il c.d. “bonus facciate”, la detrazione è ridotta dal 90% al 60%;
• per il c.d. “bonus mobili”, la spesa massima agevolabile nel 2022 è ridotta a € 10.000;

L’opzione per la cessione del credito e/o dello sconto in fattura è prorogata fino al 2024 (detrazioni “ordinarie”) e 2025 (detrazione 110%).

Va inoltre evidenziato che è introdotta una nuova detrazione del 75% per gli interventi di eliminazione/superamento delle barriere architettoniche.

 

Ricordiamo che sono stati introdotti alcune norme antiabuso relative all’applicazione dei visti di conformità sia tecnici (congruità dei prezzi applicati) che fiscali sulle pratiche di cessione dei crediti fiscali derivanti da “bonus edilizi” e al limite di volte in cui è possibile cedere tali i crediti. Le norme ad oggi sono in evoluzione e in fase di ulteriore modifica da parte di Governo e Parlamento, pertanto rimandiamo l’argomento ad una apposita circolare.

 

Inoltre, ad oggi, rimangono esclusi dall’applicazione dei visti di conformità tecnici e fiscali quei crediti derivanti da interventi di importo complessivo non superiore a 10.000 e per i lavori in edilizia libera. Non rientrano comunque nell’esonero dai visti di conformità, indipendentemente dall’importo, i lavori rientranti nel c.d. “bonus facciate”.

 

6. IRAP: ESCLUSIONE SOGGETTI INDIVIDUALI.

A decorrere dal periodo d’imposta 2022, l’IRAP non è più dovuta dalle persone fisiche esercenti:

• attività commerciali;
• arti e professioni.

Restano invece soggetti ad IRAP gli altri contribuenti che già ora scontano l’imposta (es. società di capitali, società di persone, enti commerciali e non commerciali, studi associati e associazioni tra professionisti).

Ricordiamo che già prima del 2022, risultano dall’IRAP i professionisti e i “piccoli” imprenditori che, in alternativa:

• si avvalgano del regime forfetario ex L. 190/2014 o di quello di vantaggio ex DL 98/2011;
• siano privi di autonoma organizzazione (ex art. 2 del DLgs. 446/97), secondo la nozione delineata nel corso degli anni dalla giurisprudenza di legittimità e di merito (o, per i medici convenzionati con strutture ospedaliere, dall’art. 1 co. 1-bis del DLgs. 446/97).

Se ancora soggette ad IRAP nel 2021, le persone fisiche esercenti attività d’impresa ed arti e professioni nel 2022 dovranno ancora presentare la dichiarazione IRAP 2022 (relativa al 2021) entro il 30.11.2022, versare il saldo IRAP (relativo al 2021) entro il 30.6.2022 (ovvero entro il 22.8.2022, con la maggiorazione dello 0,4%). Non sono invece più dovuti gli acconti relativi al 2022.

 

7. LE MODIFICHE ALLE ALIQUOTE IRPEF.

Dal 1° gennaio 2022 sono in vigore le nuove aliquote IRPEF:

OLD		NEW
Fino a 15.000 euro	23%	Fino a 15.000 euro	23%
Da 15.001 a 28.000	27%	Da 15.001 a 28.000	25%
Da 28.001 a 55.000	38%	Da 28.001 a 50.000	35%
Da 55.001 a 75.000	41%	Oltre 50.000	43%
Oltre 75.000	43%	Oltre 50.000	43%

 

OLD		NEW
REDDITO	IRPEF	REDDITO	IRPEF
28.000	6.960	28.000	6.700
55.000	17.720	55.000	16.550
75.000	25.420	75.000	25.150

 

 

Irpef – Calcolo su base annua
Limite degli scaglioni	Ampiezza scaglioni	%	Imposta sullo scaglione	Imposta progressiva sullo scaglione	Totale	Base imponibile
Fino a € 15.000	€ 15.000,00	23	€ 3.450,00	–	€ 3.450,00	€ 15.000,00
Oltre € 15.000 e fino a € 28.000	€ 13.000,00	25	€ 3.250,00	€ 3.450,00	€ 6.700,00	€ 28.000,00
Oltre € 28.000 e fino a € 50.000	€ 22.000,00	35	€ 7.700,00	€ 6.700,00	€ 14.400,00	€ 50.000,00
Oltre € 50.000	–	43	–	€ 14.400,00	–	–